Het hoeft geen betoog dat residentieel vastgoed heel wat belastinginkomsten met zich meebrengen voor de overheden op alle niveaus. Vandaar dat vastgoed vaak geviseerd wordt in ons Belgisch belastingsysteem. Zo worden er belastingen geheven bij en na het verwerven van residentieel vastgoed, alsook bij de overdracht ervan. Of dit nu gaat over investeringsvastgoed of de gezinswoning, niemand ontsnapt eraan. Het is wel zo dat de meeste van deze belastingen de gezinswoning minder zwaar zullen treffen dan investeringsvastgoed of 2de verblijven die men niet verhuurt. Dus zelfs al brengt het onroerend goed geen euro financiële opbrengst op voor de eigenaar(s), toch zal er een onroerend inkomen belast worden. Iedere belasting kent voorwaardelijke vrijstellingen of al dan niet tijdelijke verminderingen die meestal geografisch verschillen in functie van het gewest of gemeente.

Wie, wat, wanneer, hoeveel en hoe iemand belast wordt op onroerend goed is vastgelegd in heel wat regelgeving. Wat is het toepassingsgebied van een belasting en dit zowel ratione personae (de vraag naar het subject, de belastingplichtige), als ratione materiae (de vraag naar het object, i.e. inkomen, een rechtshandeling enz.), als ratione tempore (wanneer ontstaat de belastingschuld, wanneer moet zij voldaan worden?).

Een basiskennis van deze regels is noodzakelijk om de impact van al deze belastingen op de portemonnee van een verwerver, eigenaar,…maar evenzeer op het rendement van vastgoedbeleggingen te kunnen inschatten. Hiermee wordt tevens de basis gelegd hoe belastingen inventief kunnen gebruikt worden in het kader van (onroerende) vermogensplanning.

De belastingen die men betaalt op vastgoed, kan men grosso modo onderverdelen in drie delen: de belasting op de verwerving, de lopende belastingen tijdens het bezit en de belasting die men betaalt bij de overdracht. Het spreekt voor zich dat de “return” van investeringsvastgoed door al deze belastingen lager zal komen te liggen. Sommige belastingen zoals de registratierechten (verkooprechten) & btw bij de aankoop van vastgoed en meerwaardebelastingen komen aan bod in andere OLOD’s, vandaar dat deze cursus Vastgoedfiscaliteit 3 zich focust op:

- een overzicht van het Belgisch belastingstelsel
- de onroerende voorheffing
- lokale vastgoedbelastingen o.a. taks op de 2de verblijven
- de erfbelasting versus vastgoed
- de schenkbelasting versus vastgoed

1. Beknopt overzicht van het Belgisch belastingwezen:
* Nut van belastingen
* Ontstaan van belastingen
* Belastingwetten
* Soorten belastingen
* Bevoegde machten

2. De taks op de 2de verblijven
* Het begrip 2de verblijf & situering
* Belastingheffende overheid
* Versus leegstaande woningen (leegstandsbelasting)
* Belastingplichtigen, tarief, verminderingen, vrijstellingen, betwisting
* Casus: studie belastingreglement

3. De onroerende voorheffing
* Het begrip & situering
* Belastbaar voorwerp
* Belastingplichtigen
* Belastbare grondslag
* Tarieven & berekening
* Verminderingen & vrijstellingen
* Oefeningen

4. Erfbelasting versus vastgoed
* Begrip
* Aangifte
* Erfrecht en testamenten
* De belastingschalen in functie van verwantschap
* Aanrekening van schulden
* Onderscheid roerend & onroerend goed & gezinswoning….
* Oefeningen & praktijkcases: gebruik in successieplanning

5. Schenkbelasting versus vastgoed
* Begrip
* Wijze van schenking
* De belastingschalen in functie van verwantschap
* Vergelijking met erfbelasting
* Oefeningen & praktijkcases: gebruik in successieplanning"